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幫企業算好“稅收減免賬”

◎ 文 《法人》特約撰稿 易小嘉

2019年馬上就要過去了,在這一年里,為了應對經濟的下行壓力,國務院實施了更大規模減稅降費的政策措施,不論是增值稅,還是企業所得稅,都進行了大規模的減稅措施。

已經公布的前三季度的數據顯示,今年前三季度,全國累計新增減稅降費17834億元,其中新增減稅15109億元。主要減稅政策中,增值稅改革新增減稅7035億元,小微企業普惠性政策新增減稅1827億元。

減稅政策效果持續顯現

今年前三季度,制造業新增減稅4738億元,占新增減稅總額的31.36%,行業稅負同比下降1.08個百分點;批發零售業新增減稅3258億元,占新增減稅總額的21.56%,行業稅負同比下降3.27個百分點。建筑業,交通運輸、倉儲和郵政業共新增減稅1179億元,占新增減稅總額的7.8%,這兩個行業稅負同比分別下降0.63和0.35個百分點。

今年前三季度,包括民營企業和個體經濟在內的民營經濟納稅人新增減稅9644億元,民營經濟享受小微企業普惠性減稅政策,新增減稅1619億元。

經過對企業的調研發現,減稅降費政策效應,在穩定經濟發展預期、激發科技創新活力、增強民營經濟向好發展、拉動社會消費增長、激發市場主體活力等方面都在持續顯現。

山東羅蘭絲匯家紡科技股份有限公司,接到濱州經濟技術開發區稅務局打來的電話,說公司各項指標可以享受小微企業稅收優惠。該公司董事長說:“稅務部門的細致服務不僅讓我們享受了優惠,也讓我挺感動。”湖南省江永縣通達渣土運輸有限責任公司法人代表說,“稅務局的同志打電話給我,說按照國家減稅政策,我們公司一季度可申請退還多繳的稅款2916.66元。我們到辦稅廳,不到10分鐘就辦好了。”彎彎月亮餐飲(上海)有限公司財務人員何女士說,“我只接了個稅務局的確認電話,多繳的錢就打到公司賬上了。”

那么,2019年稅收政策發生了哪些變化呢?有關增值稅的減免政策,財政部相繼頒發了10多項通知:《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》;《財政部 稅務總局關于繼續實施支持文化企業發展增值稅政策的通知》;《財政部 稅務總局關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》等等。其中,對于增值稅一般納稅人,影響范圍最大、影響力度最深的政策是:

1.增值稅稅率由16%調整為13%;由10%調整為9%。

2.購進國內旅客運輸服務,允許從銷項稅額中抵扣進項稅。

3.加計抵減政策:允許生產、生活性服務業按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額;在三季度底,加計抵減的比例提高為15%。

小規模納稅人優惠政策提升大

對于增值稅小規模納稅人而言,優惠政策提升得更大:增值稅小規模納稅人免征增值稅的額度,從月銷售額3萬元提高到月銷售額10萬元;從季銷售額9萬元提高到季銷售額30萬元,免征額度直接提高了3倍還多。

在企業所得稅政策方面,財政部、稅務總局等相關部門發布了促進實體經濟發展、支持實施創新驅動發展戰略、支持生態文明建設等方面的多項企業所得稅政策。如:從事污染防治的第三方企業減按15%的稅率征收企業所得稅,擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍、社區家庭服務收入減按90%計入應納稅所得額等。為了及時、全面落實相關優惠政策,稅務總局對《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)》《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類,2018年版)》的部分表單進行了修訂。

稅收的優惠政策體現了政府對企業的支持力度,對于企業來說,一定要多了解、多學習國家的政策,以享受稅收優惠,不可盲目地為了少繳稅款,而偷逃稅款。

易小嘉曾經遇到一個有內賬、外賬的企業,在和老板交流所得稅時,老板猛然醒悟“店面的裝修費很高,今年肯定是虧損,我沒必要做兩套賬”,這反映了部分企業經營者不懂稅收政策。

上面這個老板的例子,同時也反映了另外一個現象,企業人員忙于經營,無暇顧及經濟政策,更不要說稅收優惠政策了。大的企業可能還好一些,招聘的財務人員較多,有專職人員學習關注經濟稅收政策;另外,還有會計師事務所、稅務師事務所在幫助企業。但是對于中小企業來說,聘用一個中級會計師都會感到為難,當然,這些企業也可以找代賬公司。代賬公司的水平參差不齊,而且代賬公司也有生存的壓力,易小嘉見過一些代賬公司在上半個月忙于報稅,下半個月忙于拉客戶,經常加班到很晚,哪有時間去研究稅收政策。

專業工具算好“減免賬”

某一個企業,總部開發軟件,是高新技術企業,分子公司使用總部的軟件。易小嘉與總部的會計師交流,建議總部由小規模升級為一般納稅人,享受即征即退政策,這樣分子公司中的一般納稅人,可以有13%的進項稅專用發票用來抵扣。總部的會計給易小嘉的反饋是“總部沒有那么多的進項,開13%的票,這樣就會交太多的稅”。易小嘉一聽就明白了這個會計不懂即征即退政策,軟件企業超過3%的稅負,是可以享受政府即征即退返還的。

對于中小企業來說,如果有一個專家級的工具,來幫客戶享受稅收優惠政策,就能為企業節省很多的稅費支出。比如,易嘉人智能財稅平臺的賬無忌產品,就是這樣一個專業級工具,能幫助企業智能節稅。對于上面即征即退的例子,只需要錄入發票,賬無忌產品就能自動計算稅負和應返還的稅負。

賬無忌不僅核算增值稅,也包括所得稅,比如,對小微企業的最新優惠政策“對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅”。大家可以在產品中,錄入收入、支出憑證,看看賬無忌的計算結果,這個政策在所得稅預繳、所得稅匯算清繳等報表中,都能體現。

在應用這個政策的時候,如果會計沒有所得稅計算工具,那么一定要注意,這個政策引入了超額累進計算方法,分段計算,這個解決的是小型微利企業臨界點稅負差異過大的問題,鼓勵小型微利企業做大做強。

以一家年應納稅所得額101萬元的小型微利企業為例,如采用全額累進計稅方法,在其他優惠政策不變的情況下,應納企業所得稅為10.1萬元(101×10%),相比其年應納稅所得額為100萬元的情形,應納稅所得額僅增加了1萬元,但應納稅額增加了5.1萬元。而按照超額累進計稅方法,企業應納企業所得稅為5.1萬元(100×5%+1×10%),應納稅所得額增加1萬元,應納稅額僅增加0.1萬元。

習近平總書記在2019年新年賀詞中指出:“減稅降費政策措施要落地生根,讓企業輕裝上陣。”李克強總理在山東濟南主持召開的部分地方減稅降費工作座談會上強調,必須上下同心把減稅降費這件大事辦成辦好。政府在鼓勵企業發展,企業會計一定要多多學習、掌握優惠政策,或者借助專業的財稅工具,以充分利用政策紅利,享受稅收優惠。(作者系易嘉人智能財稅平臺財稅專家)(責編 王茜 美編 劉曉瑩)

編輯:姚瑤

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