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企業納稅信用如何修復

文《法人》特約撰稿 易嘉人智能財稅平臺財稅專家 易小嘉

信用是市場監管的金鑰匙,為進一步規范市場秩序,優化營商環境,我國積極加強社會信用體系建設,作為社會信用體系建設的重要組成部分,為有效打擊稅收違法失信行為,提高稅法遵從度,國家稅務總局也推出了一系列納稅信用管理方面的措施,深入推進稅收違法“黑名單”和聯合懲戒制度,守信激勵、失信懲戒的納稅信用管理體系初步構建。納稅信用應用場景不斷拓展,良好的納稅信用狀況可以為納稅人帶來許多實惠,反之則會受到多種限制,越來越多納稅人希望能夠通過主動糾錯的方式盡快修復自身信用,減少信用損失,為此,為了鼓勵和引導納稅人增強依法誠信納稅意識,主動糾正納稅失信行為,稅務總局于11月出臺了關于納稅信用修復的具體政策,對納入納稅信用失信名單的企業納稅人實施納稅信用修復。

一、哪些情形可申請納稅信用修復

信用修復不是簡單的“洗白記錄”,也不是簡單的“退出懲戒”。按照有限度修復的原則,政策明確了扣分頻次較高、涉及納稅人范圍較大的三種情況,共19種情節輕微或未造成嚴重社會影響的納稅信用失信行為,及相應的修復條件,包括15項未按規定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項和4項直接判D級情形。

(一)符合下列條件之一的,可在規定期限內向主管稅務機關申請納稅信用修復:

1、納稅人發生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的。

2、未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款,未構成犯罪,納稅信用級別被直接判為D級的納稅人,在稅務機關處理結論明確的期限期滿后60日內足額繳納、補繳的。

3、納稅人履行相應法律義務并由稅務機關依法解除非正常戶狀態的。

(二)19種可修復的失信行為具體內容

三大情況共包括19種情節輕微或未造成嚴重社會影響的納稅信用失信行為,具體指標名稱、代碼及失信扣分分值情況如圖1所示:

二、納稅人如何申請信用修復

(一)納稅信用修復的前提

糾正失信行為是開展納稅信用修復的前提。納稅人應在規定期限內糾正失信行為后方可申請納稅信用修復 。

(二)納稅信用修復的條件和標準

1、納稅人發生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的

納稅人發生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的,信用修復加分分值根據補辦時間與失信行為被稅務機關列入失信記錄的時間間隔確定,具體如下:

(1)在失信行為被稅務機關列入失信記錄后30日內(含30日)糾正失信行為的,修復補分=失信扣分分值??80%,對于未按規定期限申報或繳納已申報的稅款等事項,若涉及稅款金額不超過1000元,則補回100%的失信扣分分值;

(2)在失信行為被稅務機關列入失信記錄后超過30日且在當年年底前糾正失信行為的,修復補分=失信扣分分值??40%;

(3)在失信行為被稅務機關列入失信記錄后超過30日且在次年年底前糾正失信行為的,修復補分=失信扣分分值??20%。

2、納稅信用級別被直接判為D級的納稅人

未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款,未構成犯罪,納稅信用級別被直接判為D級的納稅人,應在稅務機關處理結論明確的期限期滿后60日內足額繳納、補繳稅款、滯納金和罰款,方能申請納稅信用修復。稅務機關根據納稅人失信行為糾正情況重新評價納稅人納稅信用級別,但不得評價為A級。

3、有非正常戶記錄的納稅人

有非正常戶記錄的納稅人應履行相應法律義務,經稅務機關依法解除非正常狀態,方能申請納稅信用修復。非正常戶失信行為納稅信用修復一個納稅年度內只能申請一次。

4、被D級納稅人關聯為D級的納稅人

圖1

納稅信用修復后納稅信用不再為D級的納稅人,其直接責任人注冊登記或負責經營的其他納稅人被關聯為D級的,可向主管稅務機關申請解除納稅信用D級關聯,稅務機關依據納稅人申請重新評價其納稅信用級別。

(三)納稅信用修復的時限和程序

根據失信行為是否已經納入納稅信用評價,納稅人申請信用修復的程序有所不同:

1、符合信用修復條件但失信行為尚未納入納稅信用評價的,納稅人無需提出申請,稅務機關按照相應的納稅信用修復范圍及對應標準調整納稅人該項納稅信用評價指標分值并進行納稅信用評價。

2、符合信用修復條件且失信行為已納入納稅信用評價的,納稅人可在失信行為被稅務機關列入失信記錄的次年年底前向主管稅務機關提出信用修復申請,填報《納稅信用修復申請表》,并對糾正失信行為的真實性作出承諾,主管稅務機關自受理納稅信用修復申請之日起15個工作日內完成審核,調整該項納稅信用評價指標分值,重新評價納稅人的納稅信用級別,并向納稅人反饋信用修復結果。

三、納稅信用修復后如何管理

對于修復后涉及納稅信用級別調整的,稅務機關將記錄評價結果調整情況。納稅信用修復完成后,納稅人按照修復后的納稅信用級別適用相應的稅收政策和管理服務措施,之前已適用的稅收政策和管理服務措施不作追溯調整。

若稅務機關發現納稅人未履行信用修復承諾,通過提交虛假材料申請納稅信用修復的,在核實后將會撤銷已完成的納稅信用修復,并在納稅信用年度評價中按次扣5分。

綜上,希望企業能夠了解企業納稅信用如何修復,同時,在日常經營中要多多關注企業容易發生的一些扣分項,加強內部的管理。

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編輯:張雪慧

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