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公告: “壮丽70年·奋斗新时代” 我们整装出发! 法制日报社《法人》杂志总编辑致读者
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税务筹划时代已经来临

回忆去年范冰冰?#29615;?.8亿的偷逃税案件,这个罚款金额不是某一次偷逃税的金额,而是多个项目连补带罚的结果。也就是说,在去年查处之前,不是范冰冰没有偷逃税行为,只是没有查到。今年上半年全国税务机关累计公布的7282件税收违法“黑名单”案件,也不仅是今年上半年发生的,而是今年上半年,税局开始加大力度查处了。

金税三期上线,税务违法行为无所遁形

金税三期以来,税务机关查处税收违法案件既快又准。这是因为金税三期统一了全国的税收征管系统,实现?#31246;?#25324;银行数据等数据的共享。以前,税务机关是根据经验去查企业。现在,税务机关根据大数据,就可以直接定位疑似违法案件。比如,发生虚开增值税发票?#20445;?#31246;务机关会比对银行往来记录,甚至查?#27425;?#27969;运输证明;?#26434;?#25910;入直接打入企业老板个人账户的,税务机关会查看老板个人账户的“大额交易”。如果老板个人账户,包括微信和支付宝账户,当日累计交易5万元以上(含5万元)就会被监控。

案例一:云南国税稽查局对云南某药企进行税务检查,在其送达的税务检查通知书中,就明确列明该公司需提交公司法定代表人等主要负责人,及财务人员个人的所有银行账户及明细等材料。

案例二:?#26412;?#24066;通州国税稽查局对?#26412;?#26576;公司?#23548;?#25511;制人的个人账户检查后,发现有两个账户均是用于收取客户汇入的购货款。稽查局依法对该公司少缴的增值税、企业所得税进行了处罚。

总之,在金税三期的大数据之下,定位税收违法案件是很容易的事情。纳税人千万不要心存侥幸,去测试金税三期的漏洞。

企业偷逃税,是因为税负过高?

关于企业的税负是否过高,一直有争论。前几年,福耀集团投资10亿元在美国建汽车玻璃厂,董事长曹德旺指出,中国制造业的成本太高,其中最高的是增值税。天津财经大学教授李炜光批评中国征税过重,认为40%的税负对中国企业意味着死亡,民间称为“死亡税率”。

?#26434;?#20225;业来?#29627;?#22914;果税负过高,企业难免会有偷逃税款的想法。但是在金税三期之下,企业的经营数据?#36127;?#37117;被监控。任何一个税收违法的行为,都会被快速查到,风险极高。在这?#30452;?#26223;之下,社会将会逐步进入税务筹划的时代。

先看一下美国科技巨头是如何税务筹划的。

谷歌、亚马逊、微软、苹果、Facebook等不计其数的美国科技公司曾被指在?#35775;?#36991;税。而他们最重要的手段就是在爱尔兰、卢森堡等低税率国家设立总部和分支机构,并将?#35775;?#24066;场的利润转?#39057;?#36825;些国家,从而降低税负。

其中,苹果公司被爆出避税问题后,美国的?#25105;?#38498;专门委?#34987;?#21450;美国证券交易所SEC均对其进行了调查。美国的?#25105;?#38498;专门委?#34987;?#36890;过调查,还发布了300多页的报告。但是所有的调查结论都是:苹果的整个税务架?#25925;?#21512;法的,从法律上来讲没有任何的问题。

回看国内,国内有不少的经济开发区对入驻的企业实行各种优惠政策。这两年最为有名的就是位于新疆的霍尔果斯经济开发区。霍尔果斯经济开发区?#26434;?#35270;传媒、软硬件开发企业、创业投资和新能源企业实行入园即享受企业所得税“五免五减半”(自第一笔开票收入之日起前五年内免征企业所得税、后五年减免留存当地企业所得税的50%),从而吸引了大量的影视传媒等企业入驻。在鼎盛时期,霍尔果斯内注册的影视传媒公司超过1600家。

经济开发区是税收洼地。在税收洼地注册企业,从而实现降低税负。这是税务筹划的一种方法,国内国外?#38469;视謾?#24039;用税收优惠政策,从而实现降低税负,也是税务筹划的一种方法。

比如SAAS产品(?#27809;?#20351;用的在线软件,如天猫?#25945;ā?#36134;无忌智能财税?#25945;?,如果被认定是提供服务,则需要按6%的税率开具增值税发?#20445;?#19981;能享受增值税即征即退优惠;如果SAAS被认定是销售软件产品的使用权,则可以按13%的税率开具增值税发?#20445;?#20139;受增值税超过3%部分的即征即退优惠。

改变交易的性质,也是税务筹划的一种方法。

比如,某手机厂商赠送客户手机。在增值税征税范围中,将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人,视同为销售行为。因此,企业需要按照13%的税?#24335;?#32435;增值税,暂不考虑附加税;企业所得税的征税范围中,对外捐赠视同销售,扣除成本后,企业需要按照25%计算企业所得税;另外,企业还需要代扣代缴个人所得税,税率为20%。

如果手机厂商赠送客户手机的行为,按照研发费用的样机赠送客户,则又是另外一种处理。研发支出是指在研究与开发过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资?#26696;?#21033;费、开发过程中发生的租金以及借款费用等。样机是为验证设计或方案的合理性和正确性,或生产的可行性而制作的样品。

研发费用的样机赠送客户,属于研发支出。研发支出不需要缴纳增值税、企业所得税和个人所得税。财税〔2018〕99号文公告“企业开展研发活动中?#23548;?#21457;生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照?#23548;?#21457;生额的75%在税前加计扣除”;研发支出执行75%加计扣除政策。

在金税三期的监控之下,奉劝企业老板千万不要偷税漏税。多学习一些税收优惠方面的法律法规,如果企业有需要,?#37096;?#20197;咨询专业做税务筹划的公司,比如?#26412;?#20154;人若水财税咨询有限公司。通过利用优惠政策,合理合法节税,为企业发展助力。

减税降费政策持发力,为企业发展添动能

2019年上半年,政府陆续出台了多项减税降费政策。其中,对税收金额影响较大的优惠政策,主要包括:

小型微利企业,年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税?#24335;?#32435;企业所得税;年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税?#24335;?#32435;企业所得税。此项政策的执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。

增值税小规模纳税人免税标准,由月销售额3万元提至10万元。此项政策自2019年1月1日起执?#23567;?/p>

增值税一般纳税人的税率,原?#35270;?6%税率的调整为13%,原?#35270;?0%税率的调整为9%。此项政策自2019年4月1日起执?#23567;?/p>

个人所得税的减税政策于2018年出台,在2019年开始执行,包括起征点提高至每月5000元(年度6万),增加专项附加扣除。

七月下旬,国家税务总局在新闻发布会上,介绍?#24605;?#31246;降费的成果。今年上半年,全国累计新增减税降费11709亿元,其中减税10387亿元。

一、上半年,小微企业普惠性政策累计新增减税1164亿元。其中,民营经济市场主体享受小微企业普惠性政策新增减税1025亿元,占全部新增减税额的88%:

提高增值税小规模纳税人免税标准新增减税349亿元;增值税小规模纳税人免税标?#21152;?#26376;销售额3万元提至10万元后,享受免税优惠的小规模纳税人达到3315万户,新增368万户,上半年户均累计减免增值税从2325元增加到9491元;

放宽小型微利企业标准加大企业所得税优惠力度新增减税481亿元;小型微利企业优惠标准放宽后,?#23548;?#20139;受到企业所得税减免的纳税人达到415万户,上半年户均累计减免所得税可从政策调整前的10148元增加到20949元;

地方“六税两费”减征政策新增减税333亿元;享受“六税两费”减征政策的纳税人累计达到2379万户;户均累计新增减税1401元。

二、今年4-6月,全国共有940万户增值税一般纳税人实现减税,深化增值税改革减税3185亿元。

原?#35270;?6%税率的行业包括制造业、批发零售业等,税率下调3个百分点,净减税金额合计占比达88%。其中,制造业减税户数252万户,实?#24535;?#20943;税1389亿元,减税金额占总减税金额的44%;批发零售业减税户数399万户,实?#24535;?#20943;税1112亿元,减税金额占总减税金额的35%。

原?#35270;?0%税率的建筑业和交通运输业,税率下调了1个百分点,交通运输业实?#24535;?#20943;税20.5亿元;建筑业实?#24535;?#20943;税101亿元。

邮政、电信、现代服务业和生活服务业,受益于扩大抵扣、加?#39057;?#20943;、留抵退税三项配套政策,合计减税204亿元。

三、上半年,个人所得税两步税改因素叠加累计新增减税3077亿元,人均累计减税1340.5元,累计1.15亿人无需再缴纳个人所得税。

四、2019年5月,根据企业所得税汇算清缴数据显示,研发费用税前加计扣除比例从50%提升到75%,新增减税878亿元。加上原有政策,企业享受研发费用加计扣除政策共减税2794亿元;享受高新?#38469;?#20225;业优惠政策的企业数?#30475;?.27万户,减免企业所得税1900亿元。

(作者为易嘉人智能财税?#25945;?#36130;税专家)

编辑:张雪慧

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